Налогообложение в Польше

Практически каждого иностранца, который пребывает в Польше, волнует вопрос легализации. Все хотят находиться в стране официально и нарабатывать себе в долгосрочной перспективе «позитивную репутацию», чтобы иметь возможность оформить карту побыта, потом карту резидента, за ней - сталый побыт, а затем и гражданство.

И, конечно же, позитивная репутация в европейских странах невозможна без регулярной уплаты налогов в бюджет государства со стороны иностранца. Это может быть налог на зарплату или налог на прибыль в Польше, либо же налог от получения пассивного дохода и так далее. 

А последние полтора года, с тех пор, как в Украине началась война, на территории Польши находится очень много украинцев, которые не только получили в Польше временную защиту, но и в своем большинстве устроились на работу либо открыли свой бизнес. И вопрос, как заплатить налоги украинцу в Польше, актуален как никогда. 

А вообще, получение любым иностранцем правосубъектности в Польше подразумевает под собой и права, и обязанности.

Налогообложение - одна из таких обязанностей, которая есть в любой цивилизованной стране.

Об этом и поговорим. Из этой статьи Вы узнаете, какие виды налогов на сегодня существуют в Польше и каковы их особенности. Поехали!

Общее понятие налогообложения

Для начала давайте вспомним два основных понятия в налогообложении: это объект (база) и субъект налогообложения. То есть, кто платит (субъект), и с какого дохода платит (объект). 

Как и в большинстве стран, понятие базы налогообложения в Польше привязывается к двум величинам:

1. Доход (przychod) - общий приход, выручка в отчетном периоде.
2. Прибыль (dochód) - разница между доходами и затратами в отчетном периоде.

Таким образом, согласно вышеуказанным критериям, налоги условно объединяются в две группы: подоходные налоги и налоги на прибыль в Польше.

*Отдельные категории налогов: налог на добавленную стоимость, акциз. 

И, чтобы украинцу заплатить налоги, нужно детально разобраться именно в первых двух группах обязательств.

Далее касаемо субъекта налогообложения. Иностранец (в том числе и гражданин Украины), прибывший на территорию Польши, по умолчания считается нерезидентом. За исключением одного «но»: когда его пребывание в стране суммарно превысит 183 дня в отчетном году, местная налоговая служба «поздравит» его с новоиспеченным статусом резидента Польши и ненавязчиво попросит отчитаться за полученные в этот период доходы и уплаченные налоги.

Украинский резидент в РП может получать доход:

• как физическое лицо,
• как индивидуальный предприниматель,
• как учредитель юридического лица.

Именно по этому критерию и происходит разделение: «налог на зарплату в Польше» и «налог на прибыль в Польше».

1. Налоги для иностранцев-физических лиц

Подоходный налог с физлица называется РІТ (personal income tax). Он обязателен к уплате физлицам, которые получают на территории Польши такой доход:

- Зарплату согласно трудовому договору; 

- Вознаграждение за выполнение работ на основании гражданско-правового договора; 

- Доход в результате осуществления предпринимательской деятельности.

Налоговые декларации по PIT должны подаваться в налоговую инспекцию ежегодно до 30 апреля.

Если говорить о налоге на зарплату в Польше, то его за сотрудника оплачивает работодатель. Все показатели дохода и удержаний работодатель отражает в годовой декларации по форме PIT-11, которая направляется в налоговую и сотруднику компании лично.

На основании PIT-11 работник заполняет свою декларацию по форме PIT-37, которую затем подает в налоговую.

Следует отметить, что в Польше любое физическое лицо, получающее любой доход, обязано подавать ежегодную налоговую декларацию, даже если отчетный период менее одного календарного года. 

Самое интересное, что супругам в Польше можно совместно декларировать доходы и платить с них PIT. Это позволяет тратить меньшую сумму на уплату налога, уменьшая налогооблагаемую базу. Такой весьма рациональный вариант идеально подходит семьям, в которых трудоустроен только один из супругов. 

В зависимости от налогооблагаемой базы, PIT делится на две группы: 

• Налог на прибыль в Польше. Его размер напрямую зависит от суммы прибыли. Эта группа включает в себя налоговую шкалу и линейный налог. 
• Фиксированный налог. Он взимается с общей суммы дохода без учета расходов (паушальный налог).

1а. Налоговая шкала (Skala podatkowa)

Налоговая шкала считается в Польше базовой, так именно такой тип налогообложения используется большинством налогоплательщиков.

Шкала налога на 2023 составляет:

- 12% (для годового заработка до 30 000 злотых);

- 12% минус 3600 злотых (для годового заработка от 30 000 до 120 000 злотых);

- 32% (для годового заработка свыше 120 000 злотых. Эта дополнительная ставка будет начисляться на ту сумму прибыли, которая превышает 120 000 злотых);

- 0% (для годового заработка, не превышающего 5100 злотых).

1б. Линейный налог (Podatek liniowy)

- 19% - это постоянный налог для лиц, осуществляющих индивидуальное предпринимательство (аналог единого налога в Украине). Этот вид налога будет выгоден тем, кто имеет постоянно стабильный доход, значительно превышающий 120 000 злотых. Но в то же время здесь отсутствует опция подачи «семейной» декларации. А также этот вид налога не может быть использован при осуществлении сельскохозяйственной деятельности.

- 20% - для иностранцев (и для украинцев, в том числе).

1в. Паушальный налог (Ryczałt ewidencjonowany)

Такой налог имеет фиксированную ставку и взимается не с прибыли, а с общей суммы доходов, связанных с ИП. Его преимущество - простота в подаче отчетности, так как нет необходимость вычитать из дохода расходы. Для применения паушального налога граничный доход за предыдущий год не должен превышать 2000000 евро (эквиваленту этой суммы в злотых согласно актуальному курсу).

Особенность: под каждый вид предпринимательской деятельности польским законодательством устанавливается своя индивидуальная ставка - от 2% до 17%.

Отметим, что именно паушальный налог и налоговая шкала наиболее часто применяются для налогообложения предпринимателей из Украины, дистанционно работающих на территории Польши.

Как оформиться и заплатить налоги украинцу ФОП? Отвечаем: нужно обратиться в польскую налоговую инспекцию по месту жительства. Там Вы сможете индивидуально получить разъяснения касаемо именно Вашего вида деятельности. 

К слову, совсем недавно представители как польского, так и украинского правительства разъяснили, что с украинских ФОП (индивидуальных предпринимателей), пребывающих в Польше более 183 дней и получающих «удаленный» доход с территории Украины, подоходный налог будет удерживаться именно в польский бюджет. 

Ведь спустя полгода легального нахождения, Польша начинает считаться «центром жизненных интересов» иностранца.  Следовательно, подоходный налог с полученных доходов должен быть уплачен в польский бюджет. Если же вдруг налог уже был удержан в украинский бюджет, то ничего страшного: благодаря двустороннему соглашению между Польшей и Украиной, двойное налогообложение применяться не будет.

Важно: вышеуказанный кейс не касается наемных рабочих из украинских компаний. 

2. Налоги для иностранцев-учредителей юрлиц (СІТ)

СІТ (corporate income tax) - это налог на прибыль юрлиц, который взимается в размере 19% от прибыли.

Следует отметить, что польское налоговое законодательство позволяет включить в расходы компании любые затраты, прямо или косвенно связанные с ее деятельностью: на закупку товаров, канцелярских принадлежностей, оборудования, топлива, на рекламу, проживание во время командировок, любые виды страховок и пр.

Таким образом, можно значительно уменьшить базу налогообложения и улучшить работу фирмы одновременно.

Но при этом должны быть выполнены два условия:

- Расходам должно быть документальное подтверждение. Счет на расходы должен быть выписан на Вашу фирму.

- Ваши затраты должны четко соответствовать перечню расходов, установленных Законом о подоходном налоге.

Декларация по СІТ подается в налоговую инспекцию ежегодно.

Тема польского налогообложения не является простой: порой, чтобы разобраться с ней, требуются годы проживания в стране. 

Но мы никогда не устанем напоминать, что на территории Польши у Вас всегда есть надежная опора и юридическая поддержка - компания ALL POLAND DOCUMENTS. Наши опытные юристы помогут Вам в оформлении и сопровождении бизнеса, сдаче налоговых деклараций, регистрации кассовых аппаратов, а также в решении любых других вопросов, касающихся документов для иностранцев в Польше.  

Для получения детальной информации и заказа услуг специалистов ALL POLAND DOCUMENTS звоните нам по номеру +48 71 880 83 63.